關(guān)于小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的征收方式，以下是詳細說明：

概念區(qū)分：首先要明確，“小規(guī)模納稅人”是增值稅管理中的概念，特指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（目前為500萬元）且會計核算不健全（主要指不能準(zhǔn)確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額）的納稅人。而企業(yè)所得稅是對企業(yè)和其他取得收入的組織其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，與納稅人是否為小規(guī)模納稅人沒有直接關(guān)聯(lián)。小規(guī)模納稅人同樣需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的征收主要遵循以下框架：

1.征收方式：

*查賬征收：這是普遍的方式。要求企業(yè)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證進行核算，準(zhǔn)確計算收入、成本、費用和利潤。在每個季度結(jié)束時，企業(yè)根據(jù)當(dāng)季度的實際利潤（或預(yù)估利潤）預(yù)繳企業(yè)所得稅；在年度結(jié)束后進行匯算清繳，根據(jù)全年的實際應(yīng)納稅所得額多退少補。

*優(yōu)點：如果企業(yè)成本費用合理且能準(zhǔn)確核算，稅負相對公平，更能反映實際經(jīng)營成果。

*缺點：對企業(yè)財務(wù)核算能力要求較高。

*核定征收：如果企業(yè)存在以下情形之一，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

*依照法律、行規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

*依照法律、行規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

*擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

*雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

*發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

*申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

*核定征收又分為兩種具體方法：

*核定應(yīng)稅所得率：稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率（一個比例），由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再計算繳納企業(yè)所得稅。

*應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定的應(yīng)稅所得率或=成本（費用）支出額÷(1-核定的應(yīng)稅所得率)×核定的應(yīng)稅所得率

*應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

*核定應(yīng)納所得稅額：稅務(wù)機關(guān)直接核定納稅人年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。這種方式相對較少見。

2.稅率：

*基本稅率：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。

*優(yōu)惠稅率（小型微利企業(yè)）：這是絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人實際適用的稅率。符合“小型微利企業(yè)”條件的，可享受優(yōu)惠稅率：

*小型微利企業(yè)條件（需同時滿足）：

*年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。

*從業(yè)人數(shù)不超過300人。

*資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

*優(yōu)惠稅率（2023年1月1日至2027年12月31日）：

*對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分：

*不超過100萬元的部分：減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算。實際稅負=12.5%×20%=2.5%。

*超過100萬元但不超過300萬元的部分：減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算。實際稅負=25%×20%=5%。

**舉例：*某符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額280萬元。

*100萬部分：100萬×12.5%×20%=2.5萬

*180萬部分：180萬×25%×20%=9萬

*合計應(yīng)納所得稅額=2.5萬+9萬=11.5萬

*實際整體稅率=11.5萬/280萬≈4.11%

3.申報繳納：

*查賬征收：按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳。

*核定征收（核定應(yīng)稅所得率）：通常也是按季度預(yù)繳，年度結(jié)束后進行匯算（但核定額度一般不變）。具體申報期限同查賬征收。

*核定征收（核定應(yīng)納所得稅額）：按稅務(wù)機關(guān)核定的期限（如按月或按季）繳納。

重要注意事項：

1.征收方式非主動選擇：核定征收是稅務(wù)機關(guān)在納稅人無法準(zhǔn)確核算時采取的管理手段，不是企業(yè)可以隨意選擇的“省事”方法。規(guī)范財務(wù)核算，爭取查賬征收通常是更優(yōu)選擇。

2.合規(guī)記賬至關(guān)重要：即使是小規(guī)模納稅人，也應(yīng)盡量建立規(guī)范的賬簿，保存完整的憑證。這不僅關(guān)系到企業(yè)所得稅（查賬征收），也關(guān)系到增值稅等稅費的申報。

3.優(yōu)惠政策利用：小規(guī)模納稅人應(yīng)特別關(guān)注“小型微利企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策，確保符合條件時能充分享受低稅率。

4.政策動態(tài)：稅收政策（尤其是優(yōu)惠稅率）可能會有調(diào)整，需留意規(guī)定。

總結(jié)：小規(guī)模納稅人繳納企業(yè)所得稅，主要采用查賬征收或核定征收（應(yīng)稅所得率為主）方式。實際稅負高低關(guān)鍵在于是否能準(zhǔn)確核算（影響征收方式）以及是否符合小型微利企業(yè)條件（享受2.5%-5%的低稅率）。規(guī)范財務(wù)管理、了解并善用優(yōu)惠政策是關(guān)鍵。